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一、成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)

1. 純銷售型企業(yè)略過前三步。

非純銷售企業(yè)：首先結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原輔材料，將主要材料成本計入生產(chǎn)成本，輔助材料成本計入制造費(fèi)用，會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本(主要材料) 

       制造費(fèi)用(輔助材料) 

  貸：原材料。

2. 接著結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，這一步是把車間里的各項間接費(fèi)用匯總后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，分錄是：

借：生產(chǎn)成本 

  貸：制造費(fèi)用。

制造費(fèi)用的產(chǎn)生包括車間非生產(chǎn)領(lǐng)料、管理人員工資、折舊、水電費(fèi)等，相應(yīng)分錄如下：

借：制造費(fèi)用——工資

   貸：應(yīng)付職工薪酬——工資；

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 

  貸：累計折舊；

借：制造費(fèi)用——機(jī)物料 

  貸：原材料；

借：制造費(fèi)用——水電費(fèi) 

  貸：銀行存款；

借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi) 

   貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款；

借：制造費(fèi)用——其他 

   貸：預(yù)付賬款。

這些制造費(fèi)用數(shù)據(jù)可從賬本制造費(fèi)用賬頁或“T”型賬戶獲取。

3. 再結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，意味著核算出完工產(chǎn)品的總成本并轉(zhuǎn)入庫存商品，分錄：

借：庫存商品 

   貸：生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本涵蓋直接材料、直接人工與制造費(fèi)用，來源是賬本生產(chǎn)成本賬頁或“T”型賬戶，對應(yīng)分錄：

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料 

   貸：原材料；

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工 

   貸：應(yīng)付職工薪酬——工資；

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費(fèi)用

   貸：制造費(fèi)用。

4. 最后結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本，即算出已售產(chǎn)品成本，常用月末一次加權(quán)平均法，公式：月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額 + 本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量 + 本期購入存貨數(shù)量)，分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本 

  貸：庫存商品。

二、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

1. 月末，若有應(yīng)交未交增值稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)至“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

2. 有多交增值稅時，反向結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。

3. 當(dāng)月預(yù)繳增值稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)至“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅。

4. 交納以前未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

    貸：銀行存款。

三、計提費(fèi)用及稅金

1. 計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，依資產(chǎn)使用部門不同，分別計入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本等，分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本等        貸：累計折舊/累計攤銷。

2. 計提長期待攤費(fèi)用，按使用方向計入對應(yīng)費(fèi)用科目：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 

   貸：長期待攤費(fèi)用。

3. 計提稅金及附加，涵蓋消費(fèi)稅、城建稅等多種稅費(fèi)，注意土地使用稅、車船稅、印花稅已從管理費(fèi)用調(diào)整至此科目，分錄：

借：稅金及附加 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

四、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益

這一步一般系統(tǒng)自動生成。結(jié)轉(zhuǎn)收入，將主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入本年利潤：

借：主營業(yè)務(wù)收入 

      營業(yè)外收入 

    貸：本年利潤；

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，把成本、支出及各項費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤：

借：本年利潤 

   貸：主營業(yè)務(wù)成本 

          營業(yè)外支出 

          管理費(fèi)用 

          銷售費(fèi)用 

          財務(wù)費(fèi)用等。

五、利潤分配（僅年末）

若本年利潤貸方有余額，代表盈利，先轉(zhuǎn)至未分配利潤：

借：本年利潤

    貸：利潤分配——未分配利潤。

盈利時，按利潤總額 10%計提法定盈余公積金：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：盈余公積；公司自主決定是否計提任意盈余公積金：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：盈余公積；之后向股東分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：應(yīng)付股利，

也可合并分錄：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：利潤分配——提取盈余公積 利潤分配——應(yīng)付股利。

若本年利潤借方有余額，表明虧損，直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配留待以后彌補(bǔ)：

借：利潤分配——未分配利潤

    貸：本年利潤，年末本年利潤科目無余額。

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